Η Ειδική Εισφορά Αλληλεγγύης επιβλήθηκε σε όλα τα εισοδήματα φυσικών προσώπων με το ν. 3986/2011 (Α' 152) και επεκτάθηκε η ισχύς της με τον ν. 4305/2014 (Α'237) για τα εισοδήματα που αποκτώνται για τα φορολογικά έτη 2015 και 2016. Για την επιβολή της εισφοράς λαμβάνεται υπόψη το ετήσιο συνολικό καθαρό ατομικό εισόδημα, πραγματικό ή τεκμαρτό, φορολογούμενο ή απαλλασσόμενο του φυσικού προσώπου ή σχολάζουσας κληρονομίας, και υπολογίζεται ως εξής:

Τρόπος υπολογισμού παρακράτησης Φόρου Μισθωτών Υπηρεσιών έως 31/05/2016

Ο φόρος Μισθωτών Υπηρεσίων, από 01/01/2013, υπολογίζεται με βάση την κλίμακα φορολογίας εισοδήματος, όπως αυτή τροποποιήθηκε από το ν. 4110/2013 (Α' 17). Η κλίμακα φορολογίας που ισχύει για τα εισοδήματα από μισθούς, συντάξεις και μισθούς με έκδοση τιμολογίου ή απόδειξης για παροχή υπηρεσιών, είναι η εξής:

Ο φόρος που προκύπτει με βάση την ανωτέρω κλίμακα, μειώνεται ως εξής:

Παρακάτω αναφέρονται ενδεικτικά παραδείγματα υπολογισμού του Φόρου Μισθωτών Υπηρεσιών:

Παράδειγμα υπολογισμού μηνιαίου ΦΜΥ σε μισθοδοτούμενο του Δημοσίου

Θα υπολογίσουμε το ποσό του φόρου (ΦΜΥ) που πρέπει να κρατηθεί στην μηνιαία μισθοδοσία ενος υπαλλήλου. Έστω το φορολογητέο του για αυτόν τον μήνα είναι 2.236,82 ευρώ

Βήμα 1: Υπολογίζουμε το ετήσιο φορολογητέο εισόδημα

Φορολογητέο x 12 (μήνες) = 2.236,82 x 12 = 26.841,84 ευρώ

Βήμα 2: Υπολογίζουμε τον φόρο κλιμακας

Για τα πρώτα 25.000 πληρώνει 22% φόρο. Δηλαδή 5500 ευρώ

Για τα υπόλοιπα 1.841,84 πληρώνει 32% φόρο. Δηλαδή 589,39 ευρώ

Σύνολο φόρου: 5.500 + 589,39 = 6.089,39 ευρώ

Βήμα 3: Υπολογίζουμε την έκπτωση φόρου

Εως τα 21.000 έχει έκπτωση φόρου 2.100 ευρώ

Για τα υπόλοιπα 5.841,84 η έκπτωση μειώνεται κατά 100 ευρώ για κάθε 1000 ευρώ (με τις στρογγυλοποιήσεις που αναφέρει ο νόμος). Στο παραδειγμά μας 5,841,84~6.000 ευρώ. Δηλαδή η εκπτωση φόρου μειώνεται κατά 600 ευρώ. 

Αρα η συνολική έκπτωση φόρου είναι 2100-600=1.500 ευρώ

Βήμα 4: Φόρος μετά από την έκπτωση 

6.089,39 -1.500 = 4.589,39 ευρώ

Βήμα 5. Αφαιρούμε την έκπτωση φόρου 1.5% λόγω προπληρωμής 

4.589,39-68,84 = 4.520,55 ευρώ

Βήμα 6: Τελικός φόρος που πρέπει να αποδοθεί τον συγκεκριμένο μήνα

4.450,55 /12 = 370,88 ευρώ φόρος στον μήνα αυτόν

Εξαιρέσεις από την επιβολή της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης οικονομικού έτους 2014

ΠΟΛ. 1166/ 20.06.2014:

Διευκρινιστική εγκύκλιο εξέδωσε το υπουργείο Οικονομικών, αναφορικά με την επιβολή της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης για το οικονομικό έτος 2014.

Αφορά τους μακροχρόνια ανέργους καθώς και τα άτομα με βαριά κινητική αναπηρία 80% και άνω. ΠΟΛ. 1166/20.06.2014

Περαιτέρω, υπενθυμίζεται ότι, σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγρ. 2 του άρθρου
29 του ν. 3986/2011, όπως αυτές τροποποιήθηκαν με την παραγρ 5β του άρθρου 38
του ν. 4024/11, εξαιρούνται από την επιβολή της εισφοράς, για όλα τους τα
εισοδήματα, οι κινητικά ανάπηροι με ποσοστό αναπηρίας από ογδόντα τοις εκατό
(80%) και άνω, συνεπώς και όσοι έχουν βαριά κινητική αναπηρία 80% ακριβώς.

Ειδική εισφορά αλληλεγύης σε εισοδήματα παρελθόντων ετών

ΠΟΛ.1010/25.1.2013

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/15456

 

(...) ν. Δεν διενεργείται παρακράτηση έναντι της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης του άρθρου 29 του ν.3986/2011 στις ακόλουθες περιπτώσεις:

(...) Στα εισοδήματα που καταβάλλονται αναδρομικά όπως αυτά αναφέρονται στο άρθρο 46 του ΚΦΕ.

Άρθρο 46 του ΚΦΕ

(..)

3. Αν ο δικαιούχος εισπράττει καθυστερημένα δεδουλευμένες αποδοχές, σε έτος μεταγενέστερο από το έτος στο οποίο ανάγονται,
(...)

 Ειδική εισφορά αλληλεγύης σε υπερωρίες, πρόσθετες αμοιβές κλπ

ΠΟΛ.1010/25.1.2013

ν. Δεν διενεργείται παρακράτηση έναντι της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης του άρθρου 29 του ν.3986/2011 στις ακόλουθες περιπτώσεις:

(...)

. Στις αμοιβές του πρώτου εδαφίου της περίπτωσης γ' της παραγράφου 1 του άρθρου 57 του ΚΦΕ (καθαρές αμοιβές για υπερωριακή εργασία, επιχορηγήσεις, επιδόματα και κάθε άλλου είδους πρόσθετες αμοιβές ή παροχές, οι οποίες καταβάλλονται τακτικά ή έκτακτα και δεν συνεντέλλονται με τις τακτικές αποδοχές και για τις οποίες ορίζεται παρακράτηση ΦΜΥ με συντελεστή 20%).

Αναδρομικές αποδοχές, χρόνος κτήσης του εισοδήματος, δηλώσεις φόρου μισθωτών υπηρεσιών. 

Στον κώδικα φορολογίας εισοδήματος (ΚΦΕ) αναφέρεται ότι:

Άρθρο 8 Φορολογικό έτος

  4. Χρόνος κτήσης του εισοδήματος θεωρείται ο χρόνος που ο δικαιούχος απέκτησε το δικαίωμα είσπραξής του. Κατ' εξαίρεση, για τις ανείσπρακτες δεδουλευμένες αποδοχές που εισπράττει καθυστερημένα ο δικαιούχος εισοδήματος από μισθωτή εργασία και συντάξεις σε φορολογικό έτος μεταγενέστερο, χρόνος απόκτησης του εν λόγω εισοδήματος θεωρείται ο χρόνος που εισπράττονται, εφόσον αναγράφονται διακεκριμένα στην ετήσια βεβαίωση αποδοχών που χορηγείται στον δικαιούχο.

Αυτό σημαίνει ότι για αυτές τις περιπτώσεις όπου ένας υπάλληλος εχει λάβει αναδρομικά αποδοχές από μισθωτή εργασία, θα δηλωθούν στο έτος στο οποίο εισπράχτηκαν και όχι στο έτος στο οποίο αναφέρονται (ανάγονται).

Κωδικοποίηση στο ΤΑΧΙS

Σχετικά με το ηλεκτρονικό αρχείο του Φόρου Μισθωτών Υπηρεσιών, για τα αναδρομικά αυτά που φορολογούνται στο έτος που εισπράττονται δεν θα χρησιμοποιηθεί ο τύπος (20) ο οποιος αναφέρεται ρητά σε αναδρομικά που "φορολογούνται στο έτος που ανάγονται" (όχι που εισπράττονται).

Έκπτωση λόγω παρακράτησης φόρου

Ο φόρος ΦΜΥ είτε είναι φόρος κλίμακας είτε είναι 20%, που παρακρατείται λόγω προπληρωμής, μειώνεται κατα 1.5% που είναι η εκπτωση φόρου.

Νόμος αρ.2238 ΦΕΚ Α 151/16-09-1994 Κ.Φ.Ε. Κεφάλαιο Β Αρθρο 57.

Παρακράτηση φόρου στο εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες

1. Στο εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες ο φόρος παρακρατείται από εκείνον, που απασχολεί κατά σύστημα έμμισθο ή ημερομίσθιο προσωπικό είτε καταβάλλει συντάξεις, επιχορηγήσεις και κάθε άλλη παροχή.
   (.....)
   γ) Στις καθαρές αμοιβές για υπερωριακή εργασία, επιχορηγήσεις, επιδόματα και σε κάθε άλλου είδους πρόσθετες αμοιβές ή παροχές, οι οποίες καταβάλλονται τακτικά ή έκτακτα και δεν συνεντέλλονται με τις τακτικές αποδοχές, με συντελεστή, ο οποίος ορίζεται σε είκοσι τοις εκατό (20%). 
   

Ο φόρος που παρακρατείται σύμφωνα με τις διατάξεις αυτής της παραγράφου μειώνεται κατά ποσοστό ενάμισι τοις εκατό (1,5 %) κατά την παρακράτηση του.

Ο μεταγενέστερος ΚΦΕ (ν.4172/2013) δεν περιέχει τίποτα που να αναιρεί την συγκεκριμένη αναφορά στην εκπτωση (1.5%).

364,7891666666667